易找房财务讲讲：不征收企业所得税的情形有哪些

一些企业本身不具有法人资格，缴纳的是个人所得税。也因此，这些企业常常会被用作企业的"节税筹划"。但是，这些所谓的节税方法是否符合商业逻辑，是否有风险，企业需要注意鉴别与防范。下面一起来了解一下不征收企业所得税的情形有哪些。

1. 有些企业不交企业所得税

最常见的不交企业所得税的情况有个体工商户、个人独资企业、合伙企业中的自然人合伙人等等。

(1)对于个体工商户，经营者按照5%-35%的五级累进税率来缴纳个人所得税。但是实际中更多的是核定征收，包括定期定额征收和定率征收的方式。苏州湖西，某地规定收入在5-10万的，对于经营者按照0.8%的核定征收率来征收个人所得税。

(2)对于个人独资企业，也是适用于5%-35%的五级累进税率。过去有很多地方可以进行个人所得税的核定征收，也因此，个人独资企业很多时候被用来做税收的筹划。但现在各地政策都有所收紧，而且是否真的适合成立个人独资企业，企业要做好考量。

(3)对于合伙企业，一定要区分清楚合伙人的类型。普通合伙人和有限合伙人涉及到承担的责任和控制地位的问题，法人合伙人和自然人合伙人则涉及到缴纳个人所得税还是企业所得税的问题。

如图，假设A合伙企业取得B公司的投资分红，那么作为个人投资人乙，按"利息、股息、红利所得"应税项目计算缴纳个人所得税，法人合伙人甲公司，则应缴企业所得税。

2. 表面低税率背后的风险及其规避

由于这些企业是适用的个人所得税，因此就有了将企业所得税转换为个人所得税，再通过核定征收、税收返还等政策来降低企业税负的操作，或者是在股东分红时，运用这些企业形式来避免企业所得税，但这样的做法，虽然看起来测算的税率大大降低，但一定要注意适用的条件，否则反而会产生相关的风险。

苏州湖西，所谓的税优地成立的企业，是否确实与本企业有实质的业务往来?在当地是否确实有相应的业务?交易是否真实?大数据时代，单纯地为了降低税率而进行的不合理筹划，反而会存在相关的风险。企业考虑节税的时候，一定要注意合理性。

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关键词：不征收企业所得税的情形有哪些

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